各省、自治區、直轄市註冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：
　　為強化證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）質量控制體系建設，規範註冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，促進行業科學發展，現就做好上市公司2013年年報審計工作通知如下：
　　一、年報審計工作總體要求
　　事務所應高度重視和認真實施2013年度上市公司年報審計工作,以深化誠信建設、完善質量控制體系為核心，以提升年報審計工作質量、強化年報審計風險管控為目標，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2013年年報審計的組織、計劃和實施等各項工作。
　　二、強化質量控制體系建設
　　事務所要以合夥制轉制為契機，建立和完善適合自身情況和特點的質量控制體系，提升系統風險防範水平，提高事務 所整體執業質量。對於上市公司等公眾利益實體審計業務，事務所要執行統一的質量控制政策和程序，把控好業務承接與保持、業務委派、項目組人員配備、質量複 核和報告簽發等關鍵環節，避免分所、部門或合夥人擅自承做高風險業務給事務所帶來的風險，做到質量控制程序的全面覆蓋和無縫對接。對新設立的或新加入的分 所、以及新吸收的審計團隊帶來的業務,要作為新業務進行風險評估，指定專門合夥人負責此項工作，並及時向中注協報備評估結果。
　　事務所的質量控制程序要確保項目合夥人能夠深入參與項目管理,切實承擔項目的督導責任；要確保項目質量控制複 核人應具備相應的級別、能力、經驗和權限，覆核意見能夠得到貫徹和執行。項目合夥人應就審計過程中遇到的所有重大事項與項目質量控制覆核人充分討論，只有 在完成質量控制覆核程序且質量控制覆核人無異議後，才可簽署審計報告。
　　事務所要確保項目組成員、事務所和網絡事務所的獨立性，嚴格執行簽字註冊會計師、項目質量控制覆核人以及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度，關注對同一客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否存在影響獨立性的不利因素。
　　事務所要落實《關於堅決打擊和治理註冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》要求和《證券期貨資格會計師事務 所抵制行業不正當低價競爭倡議書》精神，規範事務所項目工時管理和成本核算，建立科學的收費管理制度，實施合理的專業服務收費標準，堅決抵制各種不正當低 價競爭行為，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。
　　三、認真做好財務報表審計
　　在財務報表審計過程中，註冊會計師應嚴格按照審計準則的要求，全面貫徹風險導向審計理念，將審計準則、應用指南與問題解答一併掌握和執行。註冊會計師還應特別注意以下事項，保持職業懷疑，實施恰當的審計程序，獲取充分、適當的審計證據, 及時編制審計工作底稿。
　　（一）收入的確認與計量
　　註冊會計師應當基於收入確認存在舞弊風險的假定，結合對被審計單位及其環境的具體瞭解，評價哪些類型的收入、 收入交易或認定可能導致舞弊風險。註冊會計師要重視收入確認的真實性和準確性審計；關注收入異常波動情況及偶發的、交易價格明顯偏離市場價格、或商業理由 明顯不合理的交易；如發現異常或偏離預期的趨勢或關係，評價是否表明存在由於舞弊導致的重大錯報風險，從而有針對性地採取應對措施。
　　（二）資產減值
　　註冊會計師要考慮國家宏觀經濟政策和行業發展情況對資產期末計價的影響，對資產減值準備計提的充分性和適當性 予以充分關注。註冊會計師要分別對應收賬款按單項計提和按信用風險特徵組合計提的壞賬準備進行分析；要覆核存貨項目的可變現淨值等計價基礎是否適當；要關 注被審計單位與可供出售金融資產相關的認定標準是否具體明晰並得以執行；在覆核商譽等長期資產的減值測試時，要對過於激進的假設基礎、指標和參數等保持職 業懷疑。
　　（三）會計政策和會計估計變更
　　註冊會計師要評價管理層選用會計政策的恰當性、會計估計確定過程及其依據的合理性；關注會計政策和會計估計變 更是否更準確地反映上市公司的財務狀況，變更的依據是否充分，變更時點是否符合企業會計準則的規定；警惕上市公司利用會計政策和會計估計變更在不同會計期 間操縱利潤。
　　（四）政府補助
　　註冊會計師要認真檢查政府補助相關文件，覆核被審計單位用於對政府補助的確認、計量、列報和披露的憑據和資料 是否充分、適當；要對重大的政府補助的真實性保持合理懷疑，當政府補助文件規定不明確或存在明顯不合理跡象時，註冊會計師要考慮與相關政府部門溝通或執行 函證程序等審計程序。
　　（五）重大非常規交易
　　註冊會計師要特別關注臨近會計期末發生的、在交易實質的判斷上存在困難的重大非常規交易；要評價重大非常規交易的商業理由，分析會計處理原則和會計政策的選擇和運用是否恰當；要警惕被審計單位利用該交易對財務信息作出虛假陳述或掩蓋侵佔資產的行為。
　　（六）集團財務報表審計
　　註冊會計師在承接或保持集團財務報表審計業務時，要評價是否能夠合理預期獲取與合併過程和組成部分財務信息相 關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎。集團項目組與組成部分註冊會計師之間要建立有效的雙向溝通關係，及時向組成部分註冊會計師通報 工作要求，就組成部分註冊會計師對組成部分財務信息執行工作的性質、時間安排、範圍和發現的問題進行充分溝通。
　　四、認真做好內部控制審計
　　事務所要準確理解和全面把握《企業內部控制審計指引》和《企業內部控制審計指引實施意見》精神，恰當計劃和執 行內部控制審計工作。事務所要處理好財務報表審計和內部控制審計之間的關係，既要體現內部控制審計的目的，又要保持與財務報表審計的聯繫。同時承接一家被 審計單位年報審計業務和內部控制審計業務的，事務所應當單獨與上市公司簽訂內控審計業務約定書。
　　（一）風險評估和內部控制測試
　　註冊會計師要深入貫徹風險導向審計的思路和要求，在實施審計工作時，採用“自上而下”的方法，在財務報表層次 對內部控制整體風險瞭解的基礎上，將關注重點放在企業層面控制上，並將工作逐漸下移至重要賬戶、列報及其相關認定。註冊會計師要驗證對被審計單位業務流程 中風險的瞭解，並選擇能足以應對評估的每個相關認定的重大錯報風險的控制進行測試。在測試中，註冊會計師應直接獲取內部控制設計及運行有效的審計證據，不 能根據財務報表審計未發現錯報來推斷內部控制有效。
　　對於連續審計，註冊會計師在確定測試的性質、時間安排和範圍時，要考慮以前年度執行內部控制審計所瞭解的情況，要跟蹤內控缺陷及整改情況，並考慮對本年財務報表審計和內部控制審計的影響。
　　（二）缺陷評價
　　在評價控制缺陷時，註冊會計師要明確內控缺陷的認定步驟和認定標準。在評價缺陷的嚴重程度時，註冊會計師關注 的應是缺陷對財務報表的潛在錯報，而非實際錯報；在考慮補償性控制時，關注補償性控制是有足夠的精確度以防止或發現並糾正可能發生的重大錯報；應對可能表 明內部控制存在重大缺陷的跡象予以特別關注；要使用定性或定量的方法，客觀評價識別的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成內 部控制的重大缺陷。
　　（三）內部控制審計報告
　　在出具內部控制審計報告前，註冊會計師應當與被審計單位溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，並就重大缺陷和重 要缺陷以書面形式與管理層及治理層進行溝通。註冊會計師要全面評價獲取的審計證據，包括控制測試結果、財務報表審計中發現的錯報以及已識別的所有控制缺 陷，並據以形成對內部控制有效性的意見。在評價內部控制審計獲取的審計證據和形成的結論時，應同時考慮財務報表審計中實施的、所有針對控制測試和運行有效 性測試的結果，避免出現審計判斷不一致的情況。
　　註冊會計師如實發表內控審計意見，規範出具內控審計報告，不得利用在內控審計報告中增加強調事項段，或將財務報告內控重大缺陷作為非財務報告內控重大缺陷披露等方式規避出具否定意見的內控審計報告。
　　五、認真做好年報審計業務的信息報備
　　事務所要按照財政會計行業管理系統業務報備的相關要求，指定專人負責上市公司2013年財務報表審計和內部控 制審計業務報備工作，確保報備信息真實、準確、完整。上市公司變更財務報表審計機構或內控審計機構的，前後任事務所要在變更發生之日（董事會通過變更審計 機構的決議之日）起5個工作日內，以網上報備的形式在中國註冊會計師行業管理信息系統（網址：http://cmis.cicpa.org.cn /cicpa2_web/goto/nomsg/DNA_XH/default.shtml）中填報相關變更信息。若報備後信息變化的，應及時在系統中予 以更正，並在5個工作日內告知中注協業務監管部。中注協將對事務所年報審計業務報備情況進行檢查並通報。
　　我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2013年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進 行全程監控，對惡意接下家及不正當低價競爭行為實施重點監控，並適時啟動監管約談機制。對監管過程中發現的涉嫌違反執業準則和職業道德守則的事務所和註冊 會計師，我會將在2014年度執業質量檢查中予以重點關注。
　　中國註冊會計師協會
　　                                            2013年12月5日
     （資料來源： 中華人民共和國財政部網）